PIT dla studenta za '18 w '19, cz. 7: dochód uzyskany za granicą.

Uzyskując dochód poza granicami Polski i tak trzeba rozliczyć się z polskim fiskusem. Oznacza to, że w naszym kraju też musimy uiścić zaliczkę na podatek dochodowy i to do 20 dnia miesiąca po miesiącu powrotu. W Polsce przysługuje prawo odliczenia podatku uiszczonego za granicą, ale tylko do wysokości podatku, który z tego tytułu musisz zapłacić w Polsce. Jeśli np. za granicą zapłaciłeś 5 tys. zł podatku, a w Polsce, z tytułu pracy zagranicznej zapłacisz 3 tys. zł, możesz odliczyć tylko kwotę 3 tys. zł.

Praca za granicą wiąże się z wypełnieniem druku PIT-36 i dodatkowo PIT-ZG. Jeśli odbyłeś płatne praktyki w ramach programu Erasmus+ sprawa wygląda podobnie. Jako przeliczenie stosuje się kurs wymiany banku, w którym posiadasz polskie konto, na dzień uzyskania przychodu. Jeśli nie posiadasz konta w polskim banku musisz przeliczyć swój przychód na podstawie średniego kursu NBP, z dnia poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Kiedy pisałam o ulgach (TUTAJ), wspomniałam o uldze abolicyjnej. Jeśli pracowałeś za granicą przysługuje Ci ulga z tego tytułu. Funkcjonuje ona jednak tylko w przypadku państw, które mają podpisaną z Polską umowę o braku podwójnego opodatkowania. Zanim więc zastosujesz tę ulgę musisz sprawdzić, czy kraj w którym uzyskałeś dochód należy do tego zaszczytnego grona, wtedy rozliczasz się metodą zwolnienia z progresją. Jeśli nie – musisz się rozliczyć tzw. kredytem podatkowym, czyli proporcjonalnym odliczeniem. Jak obliczyć zatem ulgę abolicyjną? To proste! Na początek musisz jednak obliczyć podatek, który miałbyś zapłacić bez ulgi, czyli metodą proporcjonalnego odliczenia (jeśli Twój dochód będzie obliczany metodą zwolnienia z progresją – przejdź niżej). Załóżmy, że w Polsce z tytułu umowy o pracę uzyskałeś 30 tys. zł, a w Niemczech, na podstawie umowy o pracę – 60 tys. zł i zapłaciłeś tam podatek w wysokości 8 tys. zł. W Polsce podatek wyliczysz więc następująco:

60 000 + 30 000 = 90 000 zł 90 000 – 85 528 (próg skali podatkowej) = 4 472 zł

85 528 x 18% = 15 359, 04 zł

4 472 x 32% = 1 431, 04 zł

15 359,04 + 1 431,04 = 16 790,08 zł

Kwota wolna od podatku (pisałam o niej też TUTAJ):

= 556,02 – [556,02 x (90 000 – 85 528) / 41 472) =

= 556,02 – (556,02 x 4 472 / 41 472) =

= 556,02 – (2 486 521,44 / 41 472) =

= 556,02 – 59,96 = 496,06 zł

Ostatecznie podatek jaki zapłacimy wynosi: 16 790,08 – 496,06 = 16 294,02 zł

Dopuszczalny górny limit odliczenia podatku zapłaconego za granicą liczymy wg wzoru:

przychód zagraniczny / przychód polski i zagraniczny x podatek od całości dochodów =

= 60 000 / 90 000 x 16 294,02 = 0,67 x 16 294,02 = 10 916,99 zł, kwota ta jest wyższa od podatku, który zapłaciłeś za granicą

Podatek wyniesie więc ostatecznie: 16 294,02 – 8 000 = 8 294,02 zł.

Teraz przyszła pora na obliczenie ulgi abolicyjnej. Na tym wyliczeniu zyskają dwie strony – zarówno Ci, którzy muszą się rozliczyć metodą proporcjonalnego odliczenia i chcą , jak i Ci, którzy podatek będą liczyć metodą zwolnienia z progresją. Różnica między wynikiem z metody proporcjonalnego odliczenia i metody zwolnienia z progresją, to właśnie ulga abolicyjna.

Podatek wg metody zwolnienia z progresją liczymy następująco:

przychód polski x (podatek od całości / przychód z obydwu krajów x 100%) =

= 30 000 x (16 294,02 / 90 000 x 100%) = 30 000 x 18,10% = 5 430 zł

Ulga abolicyjna będzie równa: 8 294,02 – 5 430 = 2 864,02 zł.

Jak widać – dochód uzyskany za granicą wiąże się z dodatkowym podatkiem, tym nie mniej – stale dla wielu osób jest kuszący. Ja zachęcam Cię do spróbowania takiego doświadczenia, przede wszystkim dlatego że masz szansę zdobyć doświadczenie w innej kulturze, a to przecież bezcenne. 

Katarzyna Małkus